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審計如何從會計資料外發現問題

2019-09-02 12:41:01 1373次瀏覽

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審計如何從會計資料外發現問題

有些財務違規問題通過審閱、核對等方法.可以在會計資料中直接找到線索或疑點。但有許多問題如小金庫、賬外賬等.審計人員就很難從會計資料中直接發現線索或疑點。因此.在審計過程中。除了審計會計資料外.還應從以下幾個方面關注會計資料外的信息.以此發現問題。

1.通過知情人的舉報線索發現問題。在審計組進場前或審計過程中.有可能會接到知情人提供的或有關部門(如紀委、組織部)轉來的舉報信、舉報電話等。這些線索對于審計人員發現問題有時是至關重要的。所以.我們在審計進場前應進行公告.要讓被審計單位職工或相關人員知道審計部門來審計.且知曉審計的內容、審計組的工作地點、聯系電話等.以便知情人提供舉報線索。審計人員切忌到一個單位后,找一個房間,把門一關,默默審賬.也不到車間或工地現場、職工中走一走、看一看、問一問,到審計結束時也沒有幾個人知道。當然.對于接到的舉報線索。也要判別其可信程度,警惕利害關系人利用虛假舉報信息,浪費審計組的人力,消耗審計人員的精力,干擾審計人員的視線。

2.根據被審計單位內部管理制度的狀況與執行情況發現問題。內部管理制度健全且得到很好的執行.財務違規的可能性就小甚至沒有;內部管理制度不健全或雖健全但未得到很好的執行.財務違規的可能性就大,有時性質還比較嚴重,甚至存在個人經濟問題的可能。通過檢查被審計單位內部管理制度的健全程度與執行情況.審計人員可以發現并抓住被審計單位財務違規的重點環節.或發現個人經濟問題的線索。筆者在對某公司進行審計時。發現該公司的財務報銷程序有這樣的規定:總經理不在公司時,單據由書記簽字報銷。而經調查該公司領導內部分工時發現.書記并不分管業務。情況表明:該公司報銷制度存在漏洞。經過調取由書記簽字報銷的單據進行審閱發現.該公司一名工作人員利用書記不熟悉經營情況,就虛構打印、復印業務.開具一張辦公費.趁總經理不在.讓書記簽字進行報銷.從而侵占4000元企業資金.

3.從有關當事人的異常變化中發現問題。一切經濟業務都是由人來進行的.人是經濟活動的主體。審計賬務.發現問題最終要落實到具體的領導或經辦人.是要承擔責任的。所以.這些人員有無異常變化,往往是單位或個人有無經濟問題的晴雨表。在審計工作中.一是從與有關當事人的談話中發現異常。談話要講究策略,不要直來直去,可以采取閑聊的方式與對方交談。讓對方消除戒備心理.只有這樣才能獲取有價值的信息。比如.平常話語比較多,又心直口快的人.在談到某些事情時欲言又止,甚至遮遮掩掩,就不正常。審計人員可以從這些事情入手查找問題。二是觀察有關當事人的表情有無異常。有事不會寫在臉上,但是.一個人真有心事時.臉上多少總會有點表現。比如,平常比較內向、冷淡的人.突然變得非常熱情。笑臉相迎。就不太正常。三是觀察有關當事人的動作有無異常.如果當事人的動作與以往的情況不一樣.應將其視為異常變化.可以此為疑點作進一得出手非常大方就不正常.應考慮其是否存在貪污或挪用公款等問題.

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